مالیات اجاره ملک، محاسبات و جزئیات

پرداخت مالیات نقش اساسی در توسعه اقتصادی و تأمین خدمات عمومی مانند آموزش، بهداشت و زیرساخت‌های شهری دارد. عدم پرداخت مالیات موجب کاهش بودجه دولت برای ارائه خدمات عمومی، افزایش فشار مالی بر سایر شهروندان و نابرابری اقتصادی می‌شود. در این یادداشت از مجله دلتا، به مالیات اجاره ملک و شیوه محاسبه آن می‌پردازیم.

اقسام مالیات به دو نوع مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. مالیات غیرمستقیم نوعی از مالیات است که به‌طور غیرمستقیم از مصرف‌کنندگان دریافت می‌شود و بر کالاها و خدمات اعمال می‌گردد. این مالیات معمولاً در قیمت نهایی کالا یا خدمات گنجانده شده و هنگام خرید توسط مصرف‌کننده پرداخت می‌شود. مالیات بر ارزش افزوده از مثال‌های آن است.

مالیات مستقیم نوعی از مالیات است که به‌طور مستقیم از درآمد یا دارایی افراد و شرکت‌ها دریافت می‌شود و پرداخت‌کننده آن مستقیماً به دولت مالیات می‌پردازد. مالیات مستقیم پنج نوع است:

مالیات بر حقوق

مالیات بر درآمد مشاغل

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

مالیات بر درآمد اتفاقی

مالیات بر درآمد املاک و مستغلات

• • مالیات اجاره ملک مسکونی

  • مالیات اجاره ملک تجاری

بنا بر ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، تمام درآمدی که مالک از اجاره دادن بدست می‌آورد مشمول مالیات اجاره ملک نمی‌شود. به ۷۵ درصد آن مالیات تعلق می‌گیرد و ۲۵ درصد از آن برای احتساب استهلاک و ورود آسیب‌های احتمالی به ملک توسط مستأجر، معاف از مالیات است. مبلغ مالیات اجاره ملک براساس شرایط اجاره، ۱۵، ۲۰ یا ۲۵ درصد است.

گاه مالیات اجاره ملک را فقط مالک نمی‌پردازد؛ ممکن است مستأجر یک ملک، آن را به کس دیگری اجاره دهد. در این‌گونه موارد، بنا بر قانون، به مابه‌التفاوت اجاره اول و دوم مالیات تعلق می‌گیرد. مشمولان پرداخت مالیات می‌توانند با مراجعه به آدرس tax.gov.ir نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام نمایند.

در دو صورت، ملک مشمول مالیات بر اجاره نخواهد شد:

• خانه‌های سازمانی

• املاک اجاره‌داده‌شده به بستگان درجه اول (پدر، مادر، فرزند و…)

شیوه محاسبه مالیات اجاره ملک:

میزان اجاره دریافتی در سال را محاسبه کنید. این عدد را با ۱۸ درصد از مبلغ ودیعه جمع بزنید. عدد حاصل را در ۷۵ درصد ضرب کنید. عدد بدست‌آمده، مبلغی است که بر آن مالیات تعلق می‌گیرد.

1. اگر مبلغ کمتر از ۵۰ میلیون تومان باشد، ۱۵ درصد بر آن مالیات تعلق می‌گیرد.
2. اگر مبلغ بین ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان باشد، ۲۰ درصد آن رقم پرداختی است.
3. اگر مبلغ بیش از ۱۰۰ میلیون تومان باشد، ۲۵ درصد از آن مالیات شما خواهد بود.

لازم به ذکر است که اگر موجر شخص حقوقی باشد، محاسبات بالا کارایی ندارد و به این دست از املاک، با هر مبلغ دریافتی، ۲۵ درصد مالیات تعلق خواهد گرفت.